Учесть окно как основное средство

О чем спорят коллеги. Как отразить в учете замену окон и дверей?

Яблоко раздора: когда компания использует при ремонте имущество дороже 20 000 рублей, не ясно, как списывать такие затраты в налоговом учете. Их на равных основаниях компания может отнести к расходам и на ремонт, и на приобретение основного средства, и на реконструкцию или модернизацию.

Почему это важно: если списать стоимость такого имущества сразу, есть риск, что инспекторы увидят в этом занижение налога на прибыль и на этом основании начислят пени и штраф.

На форуме сайта www.taxhelp.ru между коллегами возник спор, как отражать в налоговом учете затраты на приобретение новых окон, дверей и подобных объектов, если каждый из объектов дороже 20 000 рублей. Участники разделились на три лагеря и к единому мнению так и не пришли.

ВЕРСИЯ № 1

Как расходы на ремонт

По мнению большинства, ничто не мешает сразу списать стоимость такого имущества в расходах на ремонт (п. 1 ст. 260 НК РФ). Ведь замена старых окон и дверей на новые не меняет конструктивные качества и функциональное назначение помещения. А значит, к работам по реконструкции не относится и стоимость помещения не увеличивает (п. 2 ст. 257 НК РФ). Говорить о приобретении новых основных средств также нельзя. Ведь ни двери, ни окна сами по себе использовать невозможно. А значит, основными средствами они не являются, хотя и стоят больше 20 000 рублей.

ВЕРСИЯ № 2

Как на приобретение основного средства

Другие участники считают, что если стоимость актива превышает 20 000 рублей и компания использует его в своей деятельности, то его необходимо учитывать как основное средство и списывать через амортизацию. Основание – пункт 1 статьи 257 Налогового кодекса. Особенно если эти дорогостоящие объекты упомянуты в Общероссийском классификаторе основных средств (ОКОФ).

ВЕРСИЯ № 3

Замена окон и дверей – это реконструкция

По убеждению некоторых участников, если компания в ходе ремонта меняет назначение помещения, например переделывает бывшее производственное помещение под офис, то налицо работы по реконструкции. Это следует из пункта 2 статьи 257 Налогового кодекса. Поэтому расходы, связанные с приобретением окон, дверей и другого дорогостоящего имущества, необходимо учитывать в стоимости помещения и амортизировать.

НАШЕ МНЕНИЕ

Можно списать как затраты на ремонт

Замена окон и дверей относится именно к ремонтным работам. Об этом свидетельствуют нормативные документы по строительству, в частности приложение 7 к ВСН 58-88(Р) и приложения 3, 8 к МДС 13-14.2000 (письмо Минфина России от 23.11.06 № 03-03-04/1/794). А когда речь идет о текущем или капительном ремонте, можно списать любые связанные с ним затраты (письмо Минфина России от 25.02.09 № 03-03-06/1/87). В том числе и стоимость приобретенных для ремонта окон и дверей независимо от их стоимости (п. 1 ст. 260 НК РФ). Ведь их невозможно использовать отдельно от здания. Это нам подтвердили и в ФНС, и в Минфине.

Источник

Замена окон: особенности учета расходов

Автор: М. Мишанина

Работы по замене окон относятся к текущему или капитальному ремонту? Увеличивается ли стоимость здания на расходы по замене оконных блоков? На какой вид расходов и статью (подстатью) КОСГУ следует отнести расходы, связанные с установкой окон? Каков порядок отражения данных расходов в бюджетном учете?

Типичная ситуация – в учреждении проводятся работы по замене ветхих оконных блоков на новые. Казалось бы, что может быть сложного в учете таких расходов. Однако на практике возникает немало вопросов. Работы по замене окон относятся к текущему или капитальному ремонту? Увеличивается ли стоимость здания на стоимость расходов по замене оконных блоков? На какой вид расходов и статью (подстатью) КОСГУ следует отнести расходы, связанные с установкой окон? Каков порядок отражения данных расходов в бюджетном учете? Давайте разбираться вместе.

Читайте также:  Пластиковое окно дует снизу что делать

Текущий или капитальный ремонт?

Определение понятий капитального и текущего ремонта можно найти в:

  • ГрК РФ;
  • Положении об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения ВСН 58-88(р)[1];
  • Положении о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000, утвержденном Постановлением Госстроя СССР от 29.12.1973 № 279.

На основании приведенных документов выясним, что же представляет собой каждый из указанных видов ремонта.

Текущий ремонт проводится с целью восстановления исправности (работоспособности) конструкций здания и систем инженерного оборудования, а также поддержания эксплуатационных показателей. Это работы по систематическому и своевременному предохранению частей зданий, сооружений и инженерного оборудования от преждевременного износа путем проведения профилактических мероприятий и устранения мелких повреждений и неисправностей.

Целью капитального ремонта являются восстановление ресурса здания с заменой при необходимости конструктивных элементов и систем инженерного оборудования, а также улучшение эксплуатационных показателей. В процессе проведения работ по капитальному ремонту производится смена изношенных конструкций и деталей зданий или замена их на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов, за исключением полной смены или замены основных конструкций, срок службы которых в зданиях и сооружениях является наибольшим (ремонт каменных и бетонных фундаментов зданий и сооружений, всех видов стен зданий, каркасов стен, труб подземных сетей, опор мостов и др.).

Таким образом, текущий ремонт направлен на поддержание имущества в исправном (надлежащем) состоянии, а капитальный ремонт – на его восстановление, в том числе путем замены изношенных частей.

С учетом вышесказанного работы по замене ветхих оконных блоков на новыемогут быть классифицированы как капитальный ремонт.

Работы, выполняемые в рамках капитального ремонта имущества, в том числе и по замене окон, его стоимость не увеличивают. Изменение первоначальной (балансовой) стоимости объектов нефинансовых активов осуществляется только в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, в том числе с элементами реставрации, технического перевооружения, модернизации, частичной ликвидации (разукомплектации), а также пере­оценки объектов имущества (п. 27 Инструкции № 157н[2]).

Применение вида расходов и статьи (подстатьи) КОСГУ

Порядок применения видов расходов и кодов КОСГУ регламентирован Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденными Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н (далее – Указания № 65н).

Согласно положениям п. 5 разд. III Указаний № 65н расходы на закупку товаров, работ, услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд по капитальному ремонту, а также реставрации государственного (муниципального) имущества, за исключением расходов на осуществление бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности, следует отражать по виду расходов 243 «Закупка товаров, работ, услуг в целях капитального ремонта государственного (муниципального) имущества». В связи с этим расходы, произведенные учреждением на установку окон в целях проведения капитального ремонта, вполне обоснованно могут быть отнесены на данный вид расходов.

Порядок отнесения операций на соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ описан в разд. V Указаний № 65н. Так, отражение расходов по соответствующим статьям (подстатьям) КОСГУ должно осуществляться исходя из экономического содержания хозяйственной операции, определяемой предметом договора (контракта).

По общему правилу расходы по оплате договоров на выполнение ремонтных работ относятся на подстатью 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» КОСГУ. Исходя из этого, оплату работ по установке окон нужно осуществлять по данной подстатье КОСГУ.

Окна, необходимые для ремонта зданий (помещений), относятся к материальным запасам как готовые к установке строительные конструкции и детали. Поэтому расходы на их приобретение следует относить на статью 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ (п. 99 Инструкции № 157н).

С учетом сказанного, если в документах подрядчика отдельно выделена стоимость материальных ценностей (окон) и стоимость работ по их установке, расходы следует относить на следующие статьи (подстатьи) КОСГУ:

  • 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» (в части стоимости окон);
  • 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» (в части стоимости работ по установке окон).
Читайте также:  Фотошоп как объединить окна

Бюджетный учет

Основаниями для отражения в бюджетном учете факта осуществления работ по замене ветхих оконных блоков на новые являются первичные учетные документы (п. 7 Инструкции № 157н).

К таким документам относятся договор (контракт), заключенный учреждением с подрядной организацией, счета, акты приемки-сдачи выполненных работ, отгрузочные документы (при поставке материальных ценностей (оконных блоков)), платежные и иные документы.

Рассмотрим на примерах порядок учета расходов, связанных с установкой окон.

Казенное учреждение заключило договор с подрядной организацией на сумму 80 000 руб., предметом которого является проведение работ по установке пластиковых окон. Договором предусмотрен аванс в размере 30%. Изготовленные окна учреждению не передаются, их стоимость включается в стоимость работ. По окончании работ оформляется акт приемки-сдачи выполненных работ.

Бухгалтерские записи, согласно Инструкции № 162н[3], будут следующими:

Источник

Тема: Пластиковые окна как объект основных средств

Опции темы
Поиск по теме

Пластиковые окна как объект основных средств

Уважаемые форумчане, у меня такой вопрос , устанавливали для себя(юр. лицо) пластиковые окна ( стоимость с монтажем 126 000 р.), возможно ли их учесть в составе ОС (разумеется сначала на 07 счете, далее монтаж и оформляем как ОС )?

вопрос действительно дискуссионный. возможно это будут неотделимые улучшения .

Да, здание наше-вернее снимаем по договору аренды

Как при неотделимых улучшениях они будут учитываться ?

в договоре аренды что-нибудь про это предусмотрено?

Снимаем помещение по договору аренды. В договоре особых указаний нет.

В случае, когда арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды (п. 2 ст. 623 Гражданского кодекса РФ).

jhkjdf, смотрите лучше условия договора, если нет, проговорите с арендодателем условия. вполне возможно, что вы не сможете включить в расходы по прибыли

Думаю, что вполне смогу )
«Как отразить в учете арендатора осуществление с согласия арендодателя капитальных вложений в арендованный объект основных средств (ОС), если произведенные улучшения являются неотделимыми и по условиям договора аренды арендодатель не возмещает их стоимость арендатору?

Согласно договору неотделимые улучшения, осуществленные арендатором, являются его собственностью и передаются арендодателю по окончании срока аренды. Стоимость улучшений, выполненных специализированной фирмой, составила 28 320 руб., в том числе НДС 4320 руб. Объект ОС возвращен арендодателю по окончании срока аренды (через 20 месяцев после осуществления неотделимых улучшений). Документально подтвержденная рыночная стоимость произведенных неотделимых улучшений на дату возврата объекта ОС составляет 21 000 руб.
Арендованный объект ОС относится к четвертой амортизационной группе.

Гражданско-правовые отношения
В случае, когда арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды (п. 2 ст. 623 Гражданского кодекса РФ). В рассматриваемой ситуации по условиям договора аренды арендодатель не возмещает арендатору затраты на произведенные улучшения.
Бухгалтерский учет
Законченные капитальные вложения в арендованные объекты ОС, являющиеся собственностью арендатора, зачисляются им в собственные ОС в сумме фактически произведенных затрат (п. 47 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, абз. 2 п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, п. п. 10, 35 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н). При этом в отношении указанных капитальных вложений необходимо выполнение условий, перечисленных в п. 4 ПБУ 6/01.
Затраты организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к учету в составе ОС, учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Принятие к учету в состав ОС выполненных неотделимых улучшений арендованного объекта ОС отражается записью по дебету счета 01 «Основные средства» в корреспонденции со счетом 08.
Стоимость объектов ОС погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01). В рассматриваемой ситуации организация в бухгалтерском учете может установить срок полезного использования неотделимых улучшений в объект ОС равным оставшемуся сроку аренды в соответствии с договором (п. 20 ПБУ 6/01). При применении линейного способа ежемесячная сумма амортизации составляет 1200 руб. ((28 320 руб. — 4320 руб.) / 20 мес.) (абз. 2 п. 18, абз. 2, 5 п. 19 ПБУ 6/01).
«

Читайте также:  Как замазать деревянные окна герметиком

Источник

Тема: учет замены окон

Опции темы
Поиск по теме

учет замены окон

Здравствуйте. Заменили в принадлежащем нам здании окна на пластиковые. Вопрос в том как их учитывать: как отдельные основные средства с начислением соответствующей амортизации ЛИБО отнести расходы по ним на первоначальную стоимость здания (т.е. провести как его модернизацию) увеличив соответственно амортизационные отчисления по зданию. Спасибо всем ответившим.

Неужели настолько дорогие окна?

Я бы как ремонт провел.

Здание большое, окна меняли все. Насколько я понимаю, как ремонт это провести нельзя, поскольку речь идет не о работе по замене окон, а об их приобретении и установке. В документах указано наименование «конструкции из ПВХ-профиля» 70 шт ст-ть 6900 р. без НДС, общая сумма с НДС 600 тыс.

А чем замена окон отличается от их установки? До этого окон не было в здании?

краску, которую покупали для покраски стен, тоже видимо надо как ОС учесть

) Окна конечно были.
Уважаемый модератор, я начинающий бухгалтер и прошу немного помочь. Просто объясните пожалуйста, как правильно сделать, без каких-либо подколок. Надеюсь на понимание. Спасибо большое.

Если есть доступ к правовой базе прочтите пожалуйста данную консультацию:
Вопрос: Налогоплательщик понес затраты в связи с заменой в производственном здании деревянных окон на стеклопакеты. При исчислении налога на прибыль данные расходы могут включаться в затраты, связанные с ремонтными работами, или же они являются затратами на модернизацию и учитываются в стоимости основных средств, списываясь в расходы через амортизацию?
(«Все для бухгалтера», 2010, N 9)
Содержание указанной статьи заставляет сомневаться в том, что данные расходы можно учесть как ремонт.

Вероятно, по мнению Лермонтова, заменить сгнившие окна можно только деревянными
Особенно мне нравится: «замена простых окон».
Хотя и при установке новых «простых» окон повышается «шумоизоляция помещений, теплоизоляция».

и от краски стены толще становятся;
sand254, ремонт, ремонт

Убедили, ремонт значит ремонт.
Насколько я понимаю в случае проведения данной операции как ремонт, приобретенные окна первоначально отражаются как МПЗ.
То есть в этом случае проводки должны быть следующими:
Дт 10 Кт 60 Ст-ть окон без НДС
Дт 19 Кт 60 Сумма НДС по приоб-ным окнам
Дт 60 Кт 51 Оплата поставщику
Дт 20 Кт 10 Расходы по замене окон отнесены на себест-ть
Дт 68 Кт 19 Вычет по оплаченному НДС
Я правильно рассуждаю?
И еще одна проблема. Дело в том, что окна приобретали в двух организациях. Первая «партия» окон была оприходована в прошлом квартале как ОС т.е. они висят на сч.01, но пока в эксплуатацию не вводились, амортизация по ним не начислялась. Как лучше поступить с ними сейчас?
Спасибо огромное за внимание к моей теме.

Правильно рассуждаете.
Сторнировать неверный приход на 01 и оприходовать правильно

Источник

Поделиться с друзьями