Как учесть покупку двери

Как учесть покупку двери

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Какие бухгалтерские проводки необходимо провести в учреждении при учете затрат по замене в здании обычных дверей на противопожарные? Какие документы необходимо оформить?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Затраты по замене в здании обычных дверей на противопожарные подлежат отнесению на расходы текущего финансового года. Стоимость здания при этом не подлежит изменению. В качестве самостоятельных объектов нефинансовых активов учет противопожарных дверей также не осуществляется.
Порядок документального оформления операций по ремонту основных средств нужно описать в учетной политике. Решение о проведении замены дверей может быть принято руководителем учреждения на основании предложений профильной комиссии или отдельных должностных лиц. Результат замены дверей оформляется актами в соответствии с условиями контрактов и договоров на проведение ремонтов, в частности акта КС-2.

Обоснование вывода:
В рассматриваемой ситуации противопожарные двери отдельно (до установки) в учреждение не поставляются: замена дверей производится в рамках одного договора на оказание услуг. Соответственно, рассматривать их в качестве материальных ценностей, подлежащих установке, нельзя. Поэтому, исходя из положений пункта 99 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее — Инструкция N 157н), учет дверей в составе материальных запасов до установки в данной ситуации не осуществляется.
В распоряжение учреждения после проведения подрядных работ поступают готовые к использованию противопожарные двери, установленные взамен обычных дверей. В такой ситуации встает вопрос о необходимости изменения стоимости здания на стоимость работ по замене дверей либо об учете дверей в качестве самостоятельных объектов.
С 2018 года действует стандарт «Основные средства», утвержденный приказом Минфина России от 31.12.2016 N 257н (далее — СГС «Основные средства»). Методические рекомендации по его применению доведены письмом Минфина России от 15.12.2017 N 02-07-07/84237 (далее — Методические рекомендации).
Пунктом 27 Инструкции N 157н установлено, что изменение первоначальной стоимости объектов нефинансовых активов производится в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, в том числе с элементами реставрации, технического перевооружения, модернизации, частичной ликвидации (разукомплектации), а также переоценки объектов нефинансовых активов либо их обесценении.
Дополнительно пунктом 27 СГС «Основные средства» установлено, что стоимость основных средств может меняться при замене его составных частей. При этом затраты по такой замене, в том числе в ходе капитального ремонта, включаются в стоимость объекта основных средств в момент их возникновения при условии соблюдения критериев признания объекта основных средств, предусмотренных пунктом 8 СГС «Основные средства», то есть признания затрат активами.
В п. 6 Методических рекомендаций уточнено, что к рассматриваемому случаю не относятся затраты на осуществление работ на объекте основных средств, в результате которых не создаются объекты, признаваемые активами. И в частности указано, что затраты на работы по замене дверей относятся в состав расходов текущего финансового года без отнесения на увеличение стоимости объекта основного средства.
Исходя из данных положений можно сделать вывод, что в качестве самостоятельных основных средств учет противопожарных дверей не осуществляется.
Соответственно, затраты по замене в здании обычных дверей на противопожарные подлежат отнесению на расходы текущего финансового года. Стоимость здания при этом не меняется. Отметим, что информация о произведенной замене обоснованно может быть включена в информацию по зданию, в частности, в Инвентарную карточку учета нефинансовых активов (ф. 0504031).
Учитывая п. 137 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н, операция по замене в здании обычных дверей на противопожарные отражается бухгалтерской записью:
Дебет 0 109 ХХ 225 (0 401 20 225) Кредит 0 302 25 000
— на основании акта выполненных работ отражена информация по замене дверей.
Порядок документального оформления операций по ремонту основных средств необходимо описать в учетной политике. Так, решение о проведении ремонта может быть принято руководителем учреждения на основании предложений Комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов или отдельных должностных лиц. Оформить эту операцию можно заявкой на ремонт или другим аналогичным документом, информация из которого послужит основанием для заключения договора (контракта) на ремонт.
При заключении договора на замену дверей, который по сути представляет собой ремонтные работы, лучше конкретно формулировать предмет договора как ремонт, например, «ремонтные работы по замене дверных блоков», что поможет в дальнейшем избежать претензий контролирующих органов в части выбора КОСГУ платежа.
Приемка работ производится на основании Актов, оформленных в соответствии с условиями контрактов и договоров на проведение ремонтов. Результаты строительных ремонтных работ, в частности замена дверей, могут быть оформлены Актами КС-2.

Читайте также:  Как открыть дверь шкода октавия сломан замок

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волгина Юлия

Ответ прошел контроль качества

9 декабря 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник

Консультации экспертов службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Каков порядок отражения расходов на приобретение входной двери в бухгалтерском и налоговом учете?

Произведена замена входной двери (косметический ремонт) в здании, предназначенном для размещения управленческого персонала. Дверь стоит 44 000 руб. без учета НДС.

Каков порядок отражения расходов на приобретение входной двери в бухгалтерском и налоговом учете?

Рассмотрев вопрос мы пришли к следующему выводу:

Затраты организации на замену входных дверей с целью проведения ремонта здания признаются в бухгалтерском учете в составе расходов по обычным видам деятельности и отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Для целей налогообложения указанные расходы признаются прочими в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

Читайте также:  Установка металлической двери по уровню

Обоснование вывода:

Налоговый учет

Для решения вопроса о порядке учета понесенных организацией расходов необходимо классифицировать их характер.

Как следует из вопроса, расходы на приобретение входной двери были осуществлены организацией с целью проведения ремонта здания.

Ремонтом являются устранение неисправностей объекта и поддержание его в исправном состоянии. Ремонт может быть текущим и капитальным.

В соответствии со ст. 260 НК РФ расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. При этом НК РФ при определении налоговой базы не ставит расходы, связанные с ремонтом, в зависимость от вида произведенного ремонта (текущего, среднего или капитального) или способа его осуществления (хозяйственный или подрядный) (письмо Минфина России от 03.11.2006 N 03-03-04/1/718).

Поэтому в целях налогообложения прибыли важно правильно квалифицировать затраты организации для последующего учета их в расходах.

При этом, как указано в п. 2 ст. 257 НК РФ к работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, связанные с изменением технологического или служебного назначения объекта основных средств, повышенными нагрузками или другими новыми качествами. К реконструкции и техническому перевооружению относятся работы, связанные с повышением технико-экономических показателей основных средств.

Обращаем внимание, что здесь имеется в виду изменение технико-экономических показателей объекта основных средств в целом, а не его частей.

В результате же замены дверей первоначальные технико-экономические характеристики самого здания не изменяются, поэтому такие работы нельзя считать модернизацией здания.

Согласно ст. 11 НК РФ понятия и термины гражданского и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в котором они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ. Для обоснования того, что замена дверей относится к ремонтным работам, необходимо обратиться к законодательству в сфере строительства.

Минфин России в письме от 23.11.2006 N 03-03-04/1/794 при определении вида работ рекомендует руководствоваться:

  • Положением о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000 (утверждено постановлением Госстроя СССР от 29.12.1973 N 279) (далее — Положение МДС 13-14.2000);
  • Ведомственными строительными нормативами (ВСН) N 58-88 (р) (утверждены приказом Госкомархитектуры при Госстрое СССР от 23.11.1988 N 312) (далее — ВСН N 58-88 (р);
  • письмом Минфина СССР от 29.05.1984 N 80 «Об определении понятий нового строительства, расширения, реконструкции и технического перевооружения действующих предприятий».

Согласно п. 3.8 Методики определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации МДС 81-35.2004, утвержденной постановлением Госстроя РФ от 05.03.2004 N 15/1, к капитальному ремонту зданий и сооружений относятся работы по восстановлению или замене отдельных частей зданий (сооружений) или целых конструкций, деталей и инженерно-технического оборудования в связи с их физическим износом и разрушением на более долговечные и экономичные, улучшающие их эксплуатационные показатели. Текущий ремонт заключается в систематически и своевременно проводимых работах по предупреждению износа конструкций, отделки, инженерного оборудования, а также работах по устранению мелких повреждений и неисправностей.

Так, согласно п. 3.11 Положения МДС 13-14.2000 к капитальному ремонту производственных зданий и сооружений относятся такие работы, в процессе которых производится смена изношенных конструкций и деталей зданий и сооружений или замена их на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов, за исключением полной смены или замены основных конструкций, срок службы которых является наибольшим (каменные и бетонные фундаменты зданий и сооружений, все виды стен зданий, все виды каркасов стен, трубы подземных сетей, опоры мостов и другое). Перечень работ по капитальному ремонту содержится в приложении 8 Положения МДС 13-14.2000.

Читайте также:  Как взломать магнитную дверь

Таким образом, основываясь на Положении МДС 13-14.2000 и ВСН N 58-88 (р) и приложениях к ним, демонтаж дверей, установка дверных блоков и дверей, установка дверей могут быть классифицированы как капитальный ремонт.

Таким образом, организация вправе признать расходы на приобретение входных дверей при формировании налогооблагаемой прибыли, если двери предназначены для ремонта здания, используемого в деятельности, направленной на получение дохода и расходы организации подтверждены документально.

Бухгалтерский учет

В соответствии с п. 6 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01) единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.

Учитывая, что входные двери монтируются в здании, не выполняют самостоятельных функций и являются фактически конструктивным элементом здания, полагаем, что учитывать их в качестве отдельных объектов или отдельных частей основного средства (здания) не следует. При этом стоимость приобретенной двери (меньше или больше 40 000 руб.) в данном случае значения не имеет.

Согласно п. 26 ПБУ 6/01 восстановление объекта основных средств может осуществляться посредством ремонта, модернизации и реконструкции.

Как было уже сказано нами выше, работы по замене дверей в здании нельзя считать его модернизацией (реконструкцией), такие работы являются ремонтными.

Как следует из п. 27 ПБУ 6/01, затраты на восстановление объекта ОС отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Овчинникова Светлана, Королева Елена

Источник

Тема: Как отразить покупку дверей в арендуемый офис?

Опции темы
Поиск по теме

Как отразить покупку дверей в арендуемый офис?

Доброго дня Всем.
Подскажите пжт руководство хочет купить в арендуемый офис двери, стоимость одной двери 80 т.р.
Как можно отразить в учете, чтоб можно было сразу списать в расходы и не затрагивать 01 счет?

Блин, я бы сильно напрягся, если бы решил затронуть 01 при покупке дверей даже в собственный офис. Ремонт это, обычный ремонт.

Существует порядок включения объектов в ОС и уклонение от него будет на вашей совести. Вы на УСН или ОСНО?
Если на ОСНО то ОС от 40 000 руб. до 100 000 руб. в налоговом учете — списать на текущие расходы при вводе в эксплуатацию
в бухгалтерском — включить в состав ОС и амортизировать в соответствии с требованием ПБУ 18/02.
Если на УСНО:
В Налоговом учете — двери оплачены и введены в эксплуатацию, к примеру, в начале января 2016 года и его стоимость составляет 100 000 руб. и меньше, то расходы на покупку этого объекта будут единовременно уменьшать налоговую базу I квартала 2016 г.
В бухгалтерском — включить в состав ОС и амортизировать

Последний раз редактировалось room111; 09.12.2016 в 14:15 .

Чушь все это. У топиккастера обычный текущий ремонт.

Ну еще может быть вариант как неотделимое улучшение арендуемого имущества. Может у вас дверей совсем не было. А так вы улучшили эксплуатационные характеристики.
Но, если старые двери были функциональны — открывались, закрывались, запирались на замок, то да, ремонт.

Т.е., изначально строили с заведомо ухудшенными эксплуатационными характеристиками?

Источник

Поделиться с друзьями